已申報納稅但延遲交款產(chǎn)生的滯納金是否可以稅前扣除？
常見問題
2017-5-29 21:11:48
來源:本站
提問：
已申報納稅但延遲交款產(chǎn)生的滯納金是否可以稅前扣除？
專家回復：
所有稅款的滯納金均不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，不論什么原因。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
國家稅務總局關于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知（國稅函〔2008〕1081號）附表三《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明
（二）扣除類調(diào)整項目
12.第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
13.第32行“12.稅收滯納金”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的稅收滯納金的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)行稅法明確規(guī)定不能稅前扣除的滯納金為稅收滯納金。北京騰達會計代理記賬、工商注冊、社保公積金服務服務公司歡迎您的咨詢~
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